待抵扣進項稅會計分錄(待抵扣進項稅分錄怎么做)
個人所得稅
在中國有住所的個人需要在中國繳納全球收入的個人所得稅。
計算應交時
借款應付職工薪酬等科目
貸款:應繳稅費-應繳個人所得稅
實際上交時
借:應繳稅費-應繳個人所得稅
貸款：銀行存款
消費稅
為了正確引導消費方向，國家在一般增值稅的基礎上選擇部分消費品，然后征收消費稅。消費稅的征收方法采用從價定率和從量定額兩種方法。
銷售產品時應繳納的消費稅，應分別處理：
企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應繳納的消費稅，按稅及附加科目計算；
(一)企業按規定計算應繳消費稅
借:稅及附加
貸款:應繳稅費-應繳消費稅
（2）企業在建項目、非生產機構、長期投資等方面使用應稅消費品，按規定繳納的消費稅應計入相關成本。例如，企業在建項目使用應稅消費品，應繳納的消費稅計入在建項目成本。
借:固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目
貸款:應繳稅費-應繳消費稅
（3）企業委托加工應納稅消費品，受托人提貨時扣繳稅款，受托人借記應收賬款、銀行存款等科目，借記應納稅-應納稅科目。
借:應收賬款/銀行存款等科目
貸款:應繳稅費-應繳消費稅
(4)委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品成本，借記委托加工材料
委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定允許扣除的，委托人應當借記應納稅-應納稅、應付賬款、銀行存款。
借:應繳稅費-應繳消費稅
貸款:應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業進口產品需要繳納消費稅時，應納入項目消費品成本，借記材料采購等科目，借記銀行存款等科目。
(六)當月繳納消費稅的會計處理
借:應繳稅費-應繳消費稅
貸：銀行存款等
(7)企業收到退稅后，應按實際收到的金額借記銀行存款科目，借記稅及附加科目
借:銀行存款等
貸款：稅金及附加
增值稅
增值稅是以商品（包括商品、加工、維修、勞務、服務、無形資產或房地產，以下簡稱商品）在流通過程中產生的增值稅為稅收依據征收的流通稅。
(1)一般納稅人增值稅會計處理
①原則：增值稅一般納稅企業的應稅行為適用于一般計稅方法。在這種方法下，采購和其他業務的進項稅允許扣除銷項稅。在采購階段，價格與稅收的分離屬于價格部分，計入采購商品的成本；增值稅部分按規定計入進項稅。
②一般納稅人應當設置應繳增值稅、未繳增值稅、預繳增值稅、待抵扣進項稅等明細科目。在應繳稅-應繳增值稅明細科目下，設置進項稅、銷項稅抵扣、已繳稅、轉出未繳增值稅、減免稅、銷項稅、出口退稅、進項稅轉出、轉出多繳增值稅等欄目。其中，一般納稅企業的應稅行為適用簡單的計稅方法的，銷售商品時應繳納的增值稅在簡單計稅明細科目中計算。
③房地產分期扣除:根據財稅(2016)36號等文件，適用一般計稅方法的納稅人，自取得之日起2年內從銷項稅額中扣除進項稅額，第一年扣除60%，第二年扣除40%。
④會計處理購銷業務
在銷售階段，銷售價格不再含稅。定價時含稅的，還原為無稅價格作為銷售收入，向買方收取的增值稅作為銷項稅。
企業銷售貨物、加工維修服務、服務、無形資產或房地產，按應收賬款或已收賬款借記應收賬款、應收賬款、銀行存款、主營業務收入、其他業務收入、固定資產清算、工程結算等科目，按現行增值稅制度計算的銷項稅（或簡單計稅方法計算的應納增值稅）、應納稅-應納增值稅（銷項稅）。銷售退貨的，應當按照規定開具的紅字增值稅專用發票進行相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業提供應稅服務，允許按照營業稅改征增值稅的有關規定從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人的價款的，允許按照現行增值稅制度扣除銷售額的，按照應付或實際支付的金額，借記主營業務成本、原材料、工程建設等科目，借記應付賬款、應付賬單、銀行存款等科目。取得合規增值稅扣稅憑證和納稅義務時，按允許扣除的稅額，借記應納稅-應納稅額（銷項稅額扣除）或應納稅-簡易計稅科目，借記主營業務成本、原材料、工程建設等科目。
⑥根據增值稅的有關規定，一般納稅人購買貨物、加工維修服務、服務、無形資產或房地產，用于簡單的稅收方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費，進項稅不得從銷售稅中扣除，應計入相關成本，不得通過應納稅-應納稅（進項稅）科目。
⑦因異常損失或變更使用，原計入進項稅，但按現行增值稅制度不得從銷項稅中扣除的，轉出進項稅，借記待處理財產損益、應付員工工資等科目，借記應納稅-應納增值稅（進項稅轉出）科目。
—如果一般納稅人在購買時已全額抵扣進項稅的貨物或服務轉讓給在建房地產項目，則已抵扣進項稅的40%應在轉讓當期轉讓，借記應納稅-待抵扣進項稅科目，借記應納稅-應納增值稅（進項稅轉讓）科目。
固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、固定資產、.無形資產等，因變更用于允許扣除進項稅的應稅項目的，應當在變更用途的下個月調整相關資產的賬面價值，按照允許扣除的進項稅額，借記應納稅-應納稅額(進項稅額)科目
⑧轉出多繳增值稅和未繳增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠增值稅和扣除增值稅，確保企業及時足額繳納增值稅，避免上月增值稅扣除后的增值稅，企業應在應納稅科目下設置未繳增值稅明細科目，計算企業從應納稅-應納增值稅科目轉入當月的增值稅；同時，在應納稅-應納稅科目下設置轉出未繳增值稅和轉出多繳增值稅欄。
月底，企業計算當月未繳增值稅，借記應繳稅-應繳增值稅(轉出未繳增值稅)科目，借記應繳稅-未繳增值稅科目；
當月多繳增值稅，借記應繳稅-未繳增值稅科目，借記應繳稅-應繳增值稅(轉出多繳增值稅)科目。
⑨繳納增值稅的會計處理
企業當月繳納的增值稅，通過應納稅-應納稅（已納稅）科目，借記應納稅-應納稅（已納稅）科目，借記銀行存款科目；
當月繳納前期未繳納的增值稅，借記應繳稅-未繳增值稅或應繳稅-簡易計稅科目，借記應繳稅-未繳增值稅或應繳稅-簡易計稅科目，借記銀行存款科目。
企業預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。
(2)小規模納稅人增值稅會計處理
小規模納稅企業不得通過應納稅-應納增值稅科目抵扣進項稅。
按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
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