土地增值稅征收標準(土地增值稅征收率是多少)
一、土地獲取階段
稅: 印花稅 契稅 耕地占用稅
1、印花稅:土地使用權出讓合同金額按產權轉讓書0.05%繳納。
2、契稅:土地出讓價乘以適用稅率,現行契稅適用稅率為3%-5%。
3、耕地占用稅:取得土地使用權符合耕地條件的,一次性繳納占地面積乘以稅,不符合條件的,不予繳納。
二、開發建設階段
稅:印花稅 城市土地使用稅
1、印花稅:根據施工安裝合同、技術合同、勘察設計合同等各種合同適用稅率繳納,稅率為0.03%-0.05%。
2、城市土地使用稅:從下個月取得的紅線圖開始,按實際占用土地面積乘以定額稅率計算,按年計分期繳納。
三、銷售階段
稅: 印花稅、 增值稅、城建稅、 教育費
1、印花稅: 簽訂商品房銷售合同的,按產權轉讓書0.05%繳納
2、增值稅: 一般納稅人按銷售額(不含稅)9%
按銷售額(不含稅)5%采用簡易計稅
3、 城建稅:7%的增值稅
4、教育費附加:增值稅3%
5、附加地方教育費:增值稅2%
6、企業所得稅:25%
增值稅:房地產開發企業以預收款的形式銷售房地產項目,收到的預收款按3%的預征率預繳增值稅。項目全部竣工結算后,按適用稅率9%(一般納稅人)繳納剩余增值稅。
企業所得稅:預售收入乘以預期毛利率(預計毛利率為10%)-30%之間),按季度或月計算當期毛利扣除相關費用(當期相應稅費和期間費用),并提前繳納企業所得稅;項目完成后,計算實際毛利,調整以前毛利,合并到其他項目計入當年損益計算納稅,待開發產品結算后進行調整。
土地增值稅:實行預繳土地增值稅制度,取得預售收入,按規定征收土地增值稅。項目全部竣工結算后清算,多退少補。