進項大于銷項怎么做分錄(進項大于銷項做賬務處理)

在日常經營活動中，作為一般納稅人，在會計核算中，應首先在應納稅科目下設置詳細的增值稅核算科目。

當一般納稅人購買貨物、加工、維修服務、服務、無形資產或房地產時，應承擔的增值稅，允許從當期銷項稅中扣除。借記應納稅-應付增值(待認證進項稅)。進項扣除只能在用途認證后進行，借記應繳稅費-應繳增值稅(進項稅)-應繳增值稅(待認證進項稅)。

當一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產時，收取的增值稅額，貸記“應交稅費-應繳增值稅（銷項稅）。如果相關收入或利得已確認，但未發生增值稅納稅義務，需要在以后期間確認為銷售，則應首先記錄應繳稅款-應交增值稅（待轉稅額）”，待到了納稅義務發生時間，在轉入“應交稅費-應繳增值稅(銷項稅)。

月末一般納稅人當期銷項稅額大于當期進項稅額時，月末應繳納的未繳增值稅通過轉出未繳增值稅結轉。

借記應交稅費-應繳增值稅(轉出未繳增值稅)

增值稅應交貸記-未繳增值稅

交稅時

借款：應繳增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當納稅人當期銷項稅低于當期進項稅時，按照現行增值稅政策，除符合條件的增值稅退稅政策外，不得退還多負擔增值稅，直接形成保留稅結轉，下期繼續扣除。因此，當期進項稅大于當期銷項稅，月終增值稅不需要進項會計處理，即不需要通過轉出增值稅進項核算。